La Reforma Tributaria 2024 es la respuesta del gobierno colombiano a la desaceleración económica que afectó al país en 2023. Este proyecto no solo busca incrementar el recaudo fiscal, sino también incentivar la inversión y fomentar el crecimiento económico sostenible. Además, tiene un fuerte enfoque en la transición energética y la corrección de desbalances macroeconómicos heredados.
¿Por qué es necesaria esta reforma?
En 2023, la economía colombiana experimentó un crecimiento de apenas 0,6%, lo que evidenció la necesidad de medidas que reavivaran la inversión pública y privada. Además, la alta inflación y el déficit fiscal, junto con la caída en el recaudo tributario en 2024, han puesto presión sobre las finanzas públicas. Por eso, el gobierno ha propuesto una serie de cambios estratégicos para estabilizar la economía, reducir la pobreza y mejorar el mercado laboral.
Estructura del Proyecto de Ley
El proyecto se divide en tres grandes secciones:
- Incremento del Recaudo Tributario: Se busca aumentar los ingresos para financiar el Presupuesto General de la Nación, pero también se reduce la tarifa del impuesto de renta para personas jurídicas, lo que incentiva la inversión privada.
- Acción Climática y Financiamiento Verde: Con la introducción de un ciclo verde en la Regla Fiscal, el gobierno promueve la inversión en proyectos de mitigación y adaptación al cambio climático, asegurando una transición energética justa.
- Fortalecimiento del Sistema Tributario: Se proponen medidas para mejorar la fiscalización y operatividad del sistema tributario, asegurando un financiamiento eficiente y sostenible para las finanzas públicas.
Motivos que impulsan la reforma:
- Desaceleración económica: La baja inversión ha frenado el crecimiento, y el proyecto apunta a revertir esta situación.
- Reducción de la pobreza y mejora del empleo: Si bien la pobreza disminuyó en 2023, el proyecto busca mantener esta tendencia con más inversión social.
- Transición energética: Incentivos fiscales para proyectos que promuevan la descarbonización y la diversificación productiva.
- Compromiso con la sostenibilidad fiscal: Garantizar que el país mantenga un crecimiento económico estable y sostenible a largo plazo.
Principales Modificaciones Propuestas:
Impuesto sobre la Renta:
- Personas Jurídicas:
- Modificación de la tarifa general de renta, pasando de un 35% a un esquema progresivo basado en rangos de la renta líquida gravable (RLG). Las tarifas van desde el 27% hasta el 34%. Esta última se reducirá gradualmente al 30%. Los contribuyentes con RLG superiores a 120.000 UVT, tendrían una tarifa del 33% a partir de 2026
- Las entidades dedicadas a industrias extractivas y las pertenecientes al sector financiero y eléctrico conservarían la tarifa nominal del 35%, con una sobretasa adicional.
- La tasa mínima de tributación pasaría al 20% (hoy 15%).
- Personas Naturales:
- Incremento en la tarifa marginal más alta del 39% al 41% para rentas líquidas superiores a 31.000 UVT (Año 2024: $1.459.015.000).
- Se propone modificar la deducción por dependientes, permitiendo que un mismo dependiente solo pueda ser reclamado por un único contribuyente. Además, se incrementaría la deducción por adquisiciones de bienes y servicios con factura electrónica al 5% para 2025, 3% para 2026, y se mantendría en 1% a partir de 2027, con un tope máximo de 240 UVT por año gravable.
- Se eliminaría el procedimiento 2 de retención en la fuente sobre pagos laborales.
- Otros Aspectos:
- Se establecería una regla adicional para la deducción de costos y gastos la cual consistiría en que la retención en la fuente causada sobre los mismos se declare y pague dentro de los plazos establecidos.
- Los intereses presuntos se calcularían tanto en préstamos de sociedades a socios como entre sociedades y sus establecimientos permanentes, duplicando el interés presunto a partir de la DTF del año anterior.
- Se aceptarán medios de pago electrónicos para costos y deducciones. El monto reconocido fiscalmente será el menor entre el 20% de lo pagado (hasta 20.000 UVT) o el 18% de los costos totales. Pagos superiores a 50 UVT a un mismo beneficiario deben realizarse electrónicamente para ser válidos fiscalmente.
Ganancias Ocasionales:
- Aumento en la tarifa del impuesto sobre ganancias ocasionales, que pasa del 15% al 20% para personas naturales y del 20% al 25% para loterías, rifas y apuestas.
Impuesto al Patrimonio:
- Se reducen los umbrales para estar sujetos al impuesto, de 72.000 UVT (año 2024: $3.294.550.000) a 40.000 UVT ($1.882.600.000), con tarifas progresivas hasta el 2%.
- Las sociedades nacionales pagarían un 1,5% sobre activos fijos no productivos.
Impuesto sobre las Ventas (IVA):
- Incremento de la tarifa para vehículos híbridos al 19% (actualmente 5%), mientras que los vehículos eléctricos mantienen la tarifa preferencial del 5%.
- Exención en ciertos servicios turísticos y para vehículos que cumplan con límites de emisión de contaminantes hasta 2029.
- Se propone incluir a las loterías y los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet en los hechos generadores del impuesto.
Impuesto Nacional al Carbono:
- Cambio en la causación del impuesto para el carbón, igualando su tratamiento al del gas y derivados del petróleo, y fijación de tarifas en UVT a partir de 2026.
Incentivos Tributarios:
- Se permite la emisión de bonos de transición energética para inversiones en proyectos de energía renovable, con una deducción fiscal equivalente al 50% del valor de la inversión.
Régimen Simple de Tributación:
- Se propone la derogación del régimen simple a partir de 2026.
Procedimiento Tributario:
- Ampliación de la calificación de “proveedor ficticio” para incluir socios y accionistas y a los beneficiarios finales con control sobre la persona jurídica
- Nuevas sanciones para el incumplimiento en la facturación.
- Se derogaría el beneficio de auditoría.
La Reforma Tributaria 2024 entra ahora en debate en el Congreso, en un ambiente político marcado por la polarización y las crecientes críticas hacia la baja ejecución presupuestal del gobierno. Aunque el proyecto busca reactivar la inversión y promover una transición energética sostenible, enfrentará un proceso legislativo complejo. Los próximos meses serán clave para determinar si estas propuestas pueden materializarse y, sobre todo, si serán suficientes para superar los desafíos fiscales y económicos que enfrenta el país.
