La semana pasada amanecimos con la noticia de que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y la Fiscalía General de la Nación han citado a 1.500 contribuyentes por no haber cumplido con sus obligaciones de retención en la fuente, IVA e impuesto nacional al consumo. Este incumplimiento ha generado un faltante de 1,2 billones de pesos en el erario nacional. Esta situación nos invita a reflexionar sobre la gravedad y las implicaciones del delito de omisión del agente retenedor en el ámbito tributario colombiano.
La Omisión del Agente Retenedor: Un Delito Grave
El Código Penal colombiano, en su artículo 402, tipifica el delito de omisión del agente retenedor o recaudador. Este delito se configura cuando el agente retenedor no consigna las sumas retenidas dentro de los dos meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno para la presentación y pago de la declaración correspondiente. Las sanciones para quienes incurran en este delito son severas: prisión de cuarenta y ocho (48) a ciento ocho (108) meses y una multa equivalente al doble de lo no consignado, sin que supere el equivalente a 1.020.000 UVT ($48.006.300.000, año 2024)
Esta normativa también aplica a los responsables del impuesto sobre las ventas (IVA) y el impuesto nacional al consumo. La ley es clara y no deja lugar a interpretaciones laxas: quien, teniendo la obligación de recaudar estos impuestos, no consigne los impuestos causados en el tiempo establecido, enfrentará las mismas sanciones penales.
Definición y Responsabilidades del Agente Retenedor
El agente retenedor es una figura crucial en el sistema tributario colombiano. Este individuo o entidad tiene la responsabilidad de retener parte del pago que realiza a sus empleados, proveedores u otros terceros y posteriormente consignar estas sumas a la DIAN. Los agentes retenedores actúan como intermediarios entre los contribuyentes y el Estado, asegurando que una porción de los ingresos generados sea destinada al fisco de manera oportuna.
Consecuencias Económicas y Legales
El impacto económico de la omisión de estos 1.500 contribuyentes es significativo. No solo se trata de un déficit inmediato de 1,2 billones de pesos, sino que también se pone en riesgo la financiación de programas y proyectos esenciales para el desarrollo del país. En total, la DIAN reporta que 230.982 contribuyentes adeudan más de 9,3 billones de pesos, una cifra alarmante que resalta la magnitud del problema.
La omisión del agente retenedor no solo acarrea sanciones penales, sino que también implica severas consecuencias administrativas. Las personas naturales encargadas del cumplimiento de estas obligaciones dentro de sociedades u otras entidades también son responsables y pueden enfrentar sanciones similares.
Impacto en el Sector Empresarial
La noticia subraya la necesidad de que las empresas mantengan una gestión rigurosa y transparente de sus obligaciones tributarias. El incumplimiento no solo afecta las finanzas públicas, sino que también puede repercutir negativamente en la reputación y operatividad de las empresas involucradas. Las sanciones penales y administrativas pueden resultar en costos significativos, tanto económicos como reputacionales, para las entidades y sus directivos.
Beneficios de Regularizar la Situación
Es importante destacar que la normativa contempla una oportunidad para los agentes retenedores y responsables del IVA y del impuesto nacional al consumo que deseen regularizar su situación. El parágrafo del artículo 402 del Código Penal establece que aquellos que extingan la obligación tributaria por pago o compensación de las sumas adeudadas, junto con los intereses correspondientes, podrán beneficiarse de la resolución inhibitoria, preclusión de la investigación o cesación del procedimiento dentro del proceso penal iniciado por este motivo. No obstante, esto no los exime de las sanciones administrativas que puedan aplicarse.
La regularización voluntaria de las deudas tributarias ofrece múltiples beneficios, tanto para los contribuyentes como para el Estado. Para los contribuyentes, el pago de las sumas adeudadas junto con los intereses permite evitar sanciones penales y reduce el riesgo de medidas coercitivas como embargos y liquidaciones forzosas. Para el Estado, la recuperación de estos fondos mejora la liquidez y capacidad de financiación de programas sociales y de infraestructura.
Reflexiones Finales
La noticia de hoy subraya la importancia de cumplir con las obligaciones tributarias de manera oportuna y precisa. La omisión del agente retenedor no solo es un delito grave, sino que también tiene profundas implicaciones económicas y sociales. En tiempos donde cada peso cuenta para el desarrollo y sostenimiento del país, la transparencia y responsabilidad fiscal se vuelven más cruciales que nunca.
Para los profesionales del área tributaria, esta es una llamada de atención sobre la importancia de asesorar correctamente a nuestros clientes, promoviendo el cumplimiento normativo y evitando las graves consecuencias de la omisión del agente retenedor. Mantenerse informado y actuar con diligencia no solo protege a nuestros clientes de sanciones, sino que también contribuye al bienestar económico y social del país.
Estrategias para el Cumplimiento Tributario
Es vital que las empresas y contribuyentes adopten estrategias eficaces para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Aquí algunas recomendaciones clave:
1. Implementar Sistemas de Control Interno: Establecer procedimientos internos robustos que aseguren la correcta retención y consignación de impuestos.
2. Capacitación Continua: Mantener al personal encargado de las obligaciones tributarias actualizado sobre las normativas y mejores prácticas.
3. Asesoría Profesional: Contar con el apoyo de asesores tributarios experimentados que puedan ofrecer orientación precisa y oportuna.
4. Revisión Periódica: Realizar auditorías internas regulares para detectar y corregir posibles errores o incumplimientos.
En LAV Tributaria, continuaremos vigilantes y comprometidos con ofrecer la mejor asesoría para que nuestros clientes puedan navegar el complejo panorama tributario colombiano de manera segura y eficiente. La responsabilidad y el cumplimiento deben ser la norma, no la excepción.
